Jeśli otrzymujesz dywidendę od polskiej spółki jako osoba fizyczna, nie ujmujesz jej w zeznaniu rocznym PIT, ponieważ podatek od dywidendy w wysokości 19% pobiera i rozlicza za Ciebie spółka jako płatnik. Inaczej jest przy dywidendach zagranicznych. Wtedy musisz je samodzielnie wykazać w zeznaniu rocznym PIT i opodatkować stawką 19% po przeliczeniu na PLN po kursie NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego uzyskanie przychodu [2][4][5][7][9].
Czym jest dywidenda i z czego się ją wypłaca?
Dywidenda to wypłata zysku netto spółki na rzecz wspólników lub akcjonariuszy, przyznawana na podstawie uchwały o podziale zysku zgodnie z art. 192 i 348 Kodeksu spółek handlowych. Jej wysokość nie może przekroczyć sumy zysku za ostatni rok obrotowy powiększonej o niepodzielone zyski z lat poprzednich oraz kapitały zapasowe i rezerwowe przeznaczone do podziału, pomniejszonej o straty, posiadane udziały własne oraz obowiązkowe odpisy. W kalkulacji uwzględnia się także nieodpisane koszty prac rozwojowych, jeśli wpływają na poziom zysku możliwego do dystrybucji [1][3][6].
Wypłata następuje z zysku po opodatkowaniu CIT na poziomie spółki. W konsekwencji podział zysku następuje już po rozliczeniu podatku dochodowego od osób prawnych, a dopiero potem naliczany jest podatek od dywidendy na poziomie wspólnika lub akcjonariusza [3][7][8].
Jaki podatek od dywidendy obowiązuje?
Podatek od dywidendy wynosi 19% i ma charakter zryczałtowany. Dotyczy to zarówno osób fizycznych na gruncie PIT jak i osób prawnych na gruncie CIT. Przychody te są kwalifikowane jako przychody z kapitałów pieniężnych, co wynika z art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT. Spółka wypłacająca pełni funkcję płatnika, potrącając podatek przy wypłacie i przekazując wspólnikowi kwotę netto [2][5][7][8].
Jak rozliczyć dywidendę krajową w zeznaniu rocznym PIT?
Osoba fizyczna otrzymująca dywidendę z polskiej spółki nie wykazuje jej w zeznaniu rocznym PIT, ponieważ płatnik pobiera należne 19% zryczałtowanego podatku i przekazuje go do urzędu skarbowego. W efekcie obowiązek podatkowy jest zamknięty na etapie wypłaty i po stronie odbiorcy nie ma dodatkowego rozliczenia w rocznym PIT [2][6][7][9].
Jak rozliczyć dywidendę zagraniczną w PIT?
Dywidendy zagraniczne u osób fizycznych podlegają w Polsce opodatkowaniu stawką 19% i muszą być wykazane w zeznaniu rocznym PIT jako przychody z kapitałów pieniężnych na podstawie art. 17 ustawy o PIT. Kwoty w walutach obcych należy przeliczyć na PLN według kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu. Obowiązek samodzielnego ujęcia obejmuje zarówno wykazanie przychodu jak i należnego podatku w rocznym rozliczeniu [4][5].
Jakie obowiązki ma spółka jako płatnik?
Spółka wypłacająca dywidendę potrąca 19% podatku przy wypłacie i wpłaca go na rachunek urzędu skarbowego do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu wypłaty. W zakresie obowiązków sprawozdawczych przekazuje roczne deklaracje PIT-8AR lub CIT-6R do 31 stycznia roku następnego. Odbiorca otrzymuje kwotę po potrąceniu podatku, a ciężar poboru i wpłaty ciąży na płatniku [5][7][8].
Kiedy powstaje prawo do dywidendy i jakie są limity wypłat?
Prawo do dywidendy powstaje w wyniku uchwały o podziale zysku podjętej na podstawie zatwierdzonych sprawozdań finansowych. Wysokość wypłaty jest ograniczona przepisami Kodeksu spółek handlowych, które wymagają aby kwota do podziału mieściła się w granicach zysku skorygowanego o pozycje kapitałowe i obowiązkowe odpisy. Na wielkość zysku do dystrybucji mogą wpływać zmiany standardów rachunkowości na przykład przejście na MSSF oraz procesy łączenia lub przekształceń spółek, co należy przeanalizować przed podjęciem uchwały [1][3][5].
Co z dywidendami między spółkami i estońskim CIT?
W obrocie korporacyjnym funkcjonują zwolnienia z CIT dla dywidend wypłacanych między kwalifikowanymi spółkami polskimi lub z państw Unii Europejskiej po spełnieniu ustawowych przesłanek. Dla spółek rozliczających się w modelu estoński CIT przewidziano szczególne mechanizmy rozliczeń, w tym odliczenia proporcjonalne do udziału w zysku po stronie wspólników, co wpływa na efektywne obciążenie wypłatą dywidendy [5][1].
Na co zwrócić uwagę przy zaliczkach na dywidendę?
Zaliczki na dywidendę rozlicza się w całości, gdy ostatecznie wykazano stratę, albo proporcjonalnie, gdy wypracowany zysk okazał się niższy od wcześniej wypłaconych kwot. Skutki podatkowe oraz ujęcie w zeznaniu rocznym należy ocenić z uwzględnieniem zasad przypisania przychodu i momentu jego uzyskania [4].
Jak terminy i formularze wpływają na rozliczenie?
Podatek potrącony przez płatnika należy wpłacić do 20. dnia miesiąca następnego po wypłacie dywidendy, a roczne deklaracje PIT-8AR lub CIT-6R złożyć do 31 stycznia roku następnego. Terminy te determinują moment finalnego rozliczenia podatku u źródła po stronie spółki i potwierdzają brak obowiązku wykazywania krajowych dywidend w zeznaniu rocznym PIT u osób fizycznych [5][7].
Podsumowanie
W Polsce krajowa dywidenda osób fizycznych jest rozliczana u źródła przez płatnika stawką 19%, dlatego nie trafia do zeznania rocznego PIT odbiorcy. Dywidendy zagraniczne trzeba wykazać samodzielnie w rocznym PIT i opodatkować 19% po przeliczeniu po kursie NBP. Zakres wypłaty limitują przepisy KSH i uchwała o podziale zysku, a w obrocie korporacyjnym istotne są zwolnienia w relacjach między spółkami oraz rozwiązania estońskiego CIT [1][2][3][4][5][6][7][8][9].
Źródła:
- [1] https://www.ey.com/pl_pl/insights/tax/wyplata-dywidendy
- [2] https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-rozliczenie-dywidendy-na-gruncie-podatkowym
- [3] https://pragmago.pl/porada/jak-rozliczyc-podatek-od-dywidendy-i-kiedy-nastepuje-wyplata/
- [4] https://izbapodatkowa.pl/baza-wiedzy/rozliczenie-przez-osoby-fizyczne-otrzymanych-dywidend-w-zeznaniu-pit/
- [5] https://www.e-pity.pl/podatki-w-praktyce/podatek-od-dywidendy/
- [6] https://www.podatnik.info/publikacje/podatek-od-dywidendy-co-musisz-wiedziec,63366d
- [7] https://wektorwiedzy.pl/blog/wyplata-dywidendy-i-obowiazki-dokumentacyjne-w-klasycznym-cit-spolki-z-o-o/
- [8] https://www.infakt.pl/wyplata-dywidendy-i-zasady-opodatkowania/
- [9] https://pep.pl/poradnik/podatek-od-dywidendy/
Zarobasy.pl to portal, który przekształca marzenia o finansowej niezależności w konkretne plany działania. Łączymy sprawdzone metody zarabiania z nowoczesnymi możliwościami, dostarczając czytelnikom praktyczną wiedzę zweryfikowaną przez zespół doświadczonych praktyków.